商誉的账面价值和计税基础
@厉奋3526：商誉是否确认递延所得数资产(或负债)为什么还要考虑账面价值与其计税基础是否一致呢? -
糜杰18551615318…… 两段文字是两种情况,第一种是免税合并,此时因为商誉计税基础为0,会产生暂时性差异,但是因为商誉是由合并对价和享有被投资方可辨认净资产公允价值份额间接计算的,如果因此确认递延所得税资产,那么被投资方可辨认净资产公允价值就会发生变化,进而再次影响商誉金额,会发生无限次重复调整,也就是死循环,所以是不能确认的. 对于应税合并,因为商誉是支付了对价且被合并方原股东按照清算缴纳了对应所得的所得税(包括商誉部分),所以商誉计税基础等于账面价值,税法是承认这部分商誉的,也允许股权转让时作为成本扣除计算所得.在后续计量的时候商誉发生减值,但所得税依然允许按照计税基础进行扣除,所以是可以确认递延所得税资产的.
@厉奋3526：商誉是否确认递延所得数资产(或负债)?要考虑账面价值与其计税基础是否一致吗? -
糜杰18551615318…… 商誉不确认递延所得数资产(或负债),不用考虑账面价值与其计税基础是否一致.具体分析如下:1、该商誉在后续计量过程中因会计准则规定与税法规定不同产生暂时性差异的按照税收法规规定作为免税合并的情况下,即从税法角度,商誉...
@厉奋3526：商誉减值,递延所得税购买日后的处理 -
糜杰18551615318…… 非同一控制下应税合并:商誉计税基础=账面价值.账面价值与计税基础相等,不产生暂时性差异,不需要确认递延所得税.后续减值影响:应当确认相关的所得税影响.【参考准则讲解2010】应予说明的是,按照会计准则规定在非同一控制下...
@厉奋3526：为什么应税合并中资产负债包括商誉的计税基础和账面价值都相等 -
糜杰18551615318…… 因为应税合并,就是被合并单位的所有资产都已经交过税了,交税的时候按税法上确定的计税依据就是公允价值,合并后也是按公允价值入账的,而不是账面价值.所以应税合并中,账面价值和计税基础是一致的.
@厉奋3526：商誉的会计、税务处理 -
糜杰18551615318…… 1、新会计准则,外购商誉单列,不在无形资产之中,指非同一控制下新设、吸收合并,合并成本大于被并企业净资产公允价值部分在报表中单例“商誉”项目,至于非同一控制下控股合并合并成本大于被并企业净资产公允价值部分在报表中仍例“长期股权投资”项目中,商誉不摊销,但每年必进行减值测试; 2、新企业所得税法商誉列在无形资产之中,但不得摊销,外购商誉支出,在企业整体转让戓清算时一次扣除. 会计、税务对自创商誉均不反应.
@厉奋3526：商誉是否确认递延所得税以及如何处理 -
糜杰18551615318…… 1.免税合并形成的商誉被合并方不确认全部资产的转让所得或损失,无需计算缴纳所得税.合并方接受被合并方全部资产的计税成本,须以被合并方原账面净值为基础确定.税法不认可免税合并产生的商誉,即商誉计税基础为0,商誉账面价值...
@厉奋3526：递延所得税资产产生的原因 -
糜杰18551615318…… 一、递延所得税资产的确认和计量 一)确认递延所得税资产的一般原则 资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的,在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时,应当以很可能取得用来...
@厉奋3526：新会计准则中的商誉及其核算 -
糜杰18551615318…… 商誉是指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值,或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力(如社会平均投资回报率)的资本化价值.商誉是企业整体价值的组成部分.在企业合并时,它是购买企业投资成本超过...
@厉奋3526：问题:递延所得税负债 -
糜杰18551615318…… 企业合并中一般会产生递延所得税资产递延所得税负债,对应科目是商誉.但商誉的初始确认中不确认递延所得税负债.
@厉奋3526：无形资产中有商誉吗? -
糜杰18551615318…… 指的是品牌和商誉.商誉属于无形资产,是不可确指的无形资产.商誉和品牌是不能独立于企业之外而存在的,必须依附于企业.他俩跟商标、专利这样的无形资产不一样,商标和专利是可以脱离企业而独自存在.所以企业可以转让商标、专利,但是谁也没听说过商誉和品牌可以转让.]
糜杰18551615318…… 两段文字是两种情况,第一种是免税合并,此时因为商誉计税基础为0,会产生暂时性差异,但是因为商誉是由合并对价和享有被投资方可辨认净资产公允价值份额间接计算的,如果因此确认递延所得税资产,那么被投资方可辨认净资产公允价值就会发生变化,进而再次影响商誉金额,会发生无限次重复调整,也就是死循环,所以是不能确认的. 对于应税合并,因为商誉是支付了对价且被合并方原股东按照清算缴纳了对应所得的所得税(包括商誉部分),所以商誉计税基础等于账面价值,税法是承认这部分商誉的,也允许股权转让时作为成本扣除计算所得.在后续计量的时候商誉发生减值,但所得税依然允许按照计税基础进行扣除,所以是可以确认递延所得税资产的.
@厉奋3526：商誉是否确认递延所得数资产(或负债)?要考虑账面价值与其计税基础是否一致吗? -
糜杰18551615318…… 商誉不确认递延所得数资产(或负债),不用考虑账面价值与其计税基础是否一致.具体分析如下:1、该商誉在后续计量过程中因会计准则规定与税法规定不同产生暂时性差异的按照税收法规规定作为免税合并的情况下,即从税法角度,商誉...
@厉奋3526：商誉减值,递延所得税购买日后的处理 -
糜杰18551615318…… 非同一控制下应税合并:商誉计税基础=账面价值.账面价值与计税基础相等,不产生暂时性差异,不需要确认递延所得税.后续减值影响:应当确认相关的所得税影响.【参考准则讲解2010】应予说明的是,按照会计准则规定在非同一控制下...
@厉奋3526：为什么应税合并中资产负债包括商誉的计税基础和账面价值都相等 -
糜杰18551615318…… 因为应税合并,就是被合并单位的所有资产都已经交过税了,交税的时候按税法上确定的计税依据就是公允价值,合并后也是按公允价值入账的,而不是账面价值.所以应税合并中,账面价值和计税基础是一致的.
@厉奋3526：商誉的会计、税务处理 -
糜杰18551615318…… 1、新会计准则,外购商誉单列,不在无形资产之中,指非同一控制下新设、吸收合并,合并成本大于被并企业净资产公允价值部分在报表中单例“商誉”项目,至于非同一控制下控股合并合并成本大于被并企业净资产公允价值部分在报表中仍例“长期股权投资”项目中,商誉不摊销,但每年必进行减值测试; 2、新企业所得税法商誉列在无形资产之中,但不得摊销,外购商誉支出,在企业整体转让戓清算时一次扣除. 会计、税务对自创商誉均不反应.
@厉奋3526：商誉是否确认递延所得税以及如何处理 -
糜杰18551615318…… 1.免税合并形成的商誉被合并方不确认全部资产的转让所得或损失,无需计算缴纳所得税.合并方接受被合并方全部资产的计税成本,须以被合并方原账面净值为基础确定.税法不认可免税合并产生的商誉,即商誉计税基础为0,商誉账面价值...
@厉奋3526：递延所得税资产产生的原因 -
糜杰18551615318…… 一、递延所得税资产的确认和计量 一)确认递延所得税资产的一般原则 资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生可抵扣暂时性差异的,在估计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以利用该可抵扣暂时性差异时,应当以很可能取得用来...
@厉奋3526：新会计准则中的商誉及其核算 -
糜杰18551615318…… 商誉是指能在未来期间为企业经营带来超额利润的潜在经济价值,或一家企业预期的获利能力超过可辨认资产正常获利能力(如社会平均投资回报率)的资本化价值.商誉是企业整体价值的组成部分.在企业合并时,它是购买企业投资成本超过...
@厉奋3526：问题:递延所得税负债 -
糜杰18551615318…… 企业合并中一般会产生递延所得税资产递延所得税负债,对应科目是商誉.但商誉的初始确认中不确认递延所得税负债.
@厉奋3526：无形资产中有商誉吗? -
糜杰18551615318…… 指的是品牌和商誉.商誉属于无形资产,是不可确指的无形资产.商誉和品牌是不能独立于企业之外而存在的,必须依附于企业.他俩跟商标、专利这样的无形资产不一样,商标和专利是可以脱离企业而独自存在.所以企业可以转让商标、专利,但是谁也没听说过商誉和品牌可以转让.]
