税收饶让抵免如何引发税收协定的滥用和避税行为？
税收饶让抵免，一项涉及国家税收管辖权的重要条款，通常由双边避免双重征税协定进行规范。其中，有四种常见的利用饶让条款进行避税手法：
- 转让定价：居住国或第三国企业通过调整定价策略，将利润转移到非居住国享受税收优惠，导致居住国税收减少。
- 转移避税：如某银行通过发展中国家金融机构，将贷款划拨给外国投资者，利用税收饶让条款，银行得以享受税收优惠。
- 居住国作为避税通道：第三国投资者通过设立居住国公司，绕过非居住国税收，以实现避税目的。
- 政府滥用饶让条款：非居住国可能人为维持高税率，以换取更大的饶让抵免优惠。
饶让抵免的初衷在于在抵免法下，确保税收优惠提供者和享有者能实现预期目标。然而，争议焦点在于税收饶让的合理性，因为这涉及一方未实际缴税却被要求抵免。国际上，OECD范本和联合国范本对此保持谨慎态度，未将其明确纳入规范内容。
扩展资料
税收饶让抵免（Tax Spring Credit），又称税收饶让，是指一国政府（居住国政府）对本国纳税人来源于国外的所得由收入来源地国减免的那部分税款，视同已经缴纳，同样给予税收抵免待遇的一种制度。
税收饶让产生的背景是怎样的? …… 税收饶让产生的背景.在国际经济领域,许多国家特别是发展中国家,为更好地吸引利用外资,往往采取一系列的税收优惠措施,如给予外国投资者在所得税方面一定的免...
税收饶让的与税收抵免不同 - …… 第一,税收饶让是通过两国间的双边协定规定的,是双边税收措施;而税收抵免既可以是双边税收措施,也可以是单边税收措施. 第二,在税收饶让中,抵免是拟制的,不以纳税人实际在其所得来源国纳税为前提;但在税收抵免中,抵免是实在...
税收饶让抵免如何实施? …… 一般情况,税收饶让存在于发展中国家与发达国家之间.发展中国家从有利于自身经济发展出发,规定了一些减免税优惠措施,因而积极要求发达国家(投资者居住国)给...
税收饶让抵免的范围在哪里? …… 各国出于各自利益的考虑,在签订双边税收协定时,对税收饶让的范围做出了不同的规定.从我国对外签订的双边税收协定看,这种差别主要表现在如下三个方面: 1.对...
税收饶让的抵免方式 - …… 1.依据国内税法规定的减税、免税优惠,不论所得的项目如何,均享有受饶让抵免待遇.2.将国内税法上规定的适用税率与国际税收协定中适用的限制税率之间的征税差额视为已征税额,仍依国内税法规定的税率予以抵免.3.在国际税收协定中...
税收绕让 - …… 税收饶让开放分类: 科学、政治经济学、财政学亦称＂虚拟抵免＂和＂饶让抵免＂.指居住国政府对其居民在国外得到减免税优惠的那一部分,视同已经缴纳,同样给予税收抵免待遇不再按居住国税法规定的税率予以补征.税收饶让是配合...
我们公司存在可以享受饶让抵免的境外收入,在申报时应该怎么计算享受的饶让抵免的税额? - …… 根据《企业境外所得税收抵免操作指南》(国家税务总局公告2010年第1号)规定,税收饶让抵免的计算按照饶让类型的不同有两种情况,一是税收协定规定定率饶让抵免的,饶让抵免税额为按该定率计算的应纳境外所得税额超过实际缴纳的境外所得税额的数额;二是税收协定规定列举一国税收优惠额给予饶让抵免的,饶让抵免税额为按协定国家和地区税收法律规定税率计算的应纳所得税额超过实际缴纳税额的数额,即实际税收优惠额.
税收饶让抵免的意义 - …… 税收饶让抵免的意义:国际税收抵免,就是本国的企业、公民或居民,在外国缴纳 了所得税回到本国缴纳所得税时,将在外国缴纳的所得税款加以扣 除.它是现代税收制度中避免国家间双重征税的一种主要方式.(一)双重征税的产生及税...
